Hva skjer hvis arbeidsgiveren trakk skatt, men ikke betalte den inn?
Har arbeidsgiveren trukket skatt av lønnen din, skal trekket som hovedregel gå til fradrag i skatten din, selv om arbeidsgiveren aldri betalte det inn. Det gjelder når det er på det rene at trekket faktisk er gjort. Du kan bare nektes fradraget hvis du hadde tilknytning til arbeidsgiveren som ga deg innflytelse over at trekket ble misligholdt, for eksempel som eier eller leder. Det er arbeidsgiveren som svarer overfor staten for trekk som ikke er betalt.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvem skylder staten pengene når arbeidsgiver trakk skatt, men ikke betalte den inn
Arbeidsgiveren er pliktig til å trekke skatt av lønnen din etter skattekortet. Det står i skattebetalingsloven § 5-4. Trekket skal sendes videre til staten, og arbeidsgiveren rapporterer hvert trekk i a-meldingen. Du som arbeidstaker har ingen jobb med å betale pengene inn selv. Du får utbetalt lønn etter at skatten er holdt tilbake, og du har gjort din del.
Når arbeidsgiveren trakk skatt, men ikke betalte den inn, er det arbeidsgiveren som skylder staten pengene. I skattebetalingsloven § 16-20 står det at den som har plikt til å trekke, er ansvarlig for beløpet når det trukne beløpet ikke blir betalt i tide. Staten kan altså kreve pengene fra arbeidsgiveren, ikke fra deg, så lenge du ikke selv står bak misligholdet.
Slik blir trekket godskrevet i skatteoppgjøret
Ved avregningen etter at skatten er fastsatt, går forskuddstrekket til fradrag i skatten din. Det følger av skattebetalingsloven § 7-1. Loven gir departementet adgang til å gi forskrift om godskriving av forskuddstrekk som ikke er innbetalt av arbeidsgiver, og det er gjort i skattebetalingsforskriften § 7-1-2. Der står det at trekk som det er på det rene at arbeidsgiveren har foretatt, skal gå til fradrag, uavhengig av om trekket er innbetalt.
Det betyr at manglende innbetaling i seg selv ikke svekker retten din til fradrag. Det som teller, er om trekket kan dokumenteres. Har arbeidsgiveren rapportert trekket i a-meldingen, står det i regelen i skatteoppgjøret ditt uten at du må gjøre noe. Har arbeidsgiveren trukket, men latt være å rapportere, må du selv vise at trekket er gjort. Lønnsslippene dine og kontoutskriftene med netto utbetalt lønn er de viktigste bevisene.
Når fradraget kan nektes
Forskriften har et unntak. Fradraget kan nektes hvis du ut fra din tilknytning til arbeidsgiveren hadde eller kunne øve innflytelse på forholdene som førte til at trekket ikke ble betalt inn. Skattedirektoratet har laget retningslinjer for hvordan dette skal brukes.
I praksis er det den som eier firmaet, sitter i styret eller leder økonomien som kan bli rammet. En vanlig ansatt uten slik rolle har normalt ikke noen innflytelse på hva arbeidsgiveren gjør med trekket, og da bør fradraget stå. Unntaket er en skjønnsmessig vurdering, så det er lurt å beskrive rollen din tydelig hvis du er i en grensesituasjon, for eksempel hvis du er ansatt i et selskap som familien din eier.
Kamilla og butikken som gikk dårlig
Kamilla jobbet som butikkmedarbeider i et lite selskap og fikk 36 000 kroner i lønn i måneden før skatt. Skattetrekket var 9 400 kroner i måneden, og lønnsslippene viste det tydelig. I seks måneder fikk hun utbetalt 26 600 kroner. Så gikk selskapet konkurs, og det viste seg at arbeidsgiveren hadde trukket skatt, men aldri betalt de seks trekkene på til sammen 56 400 kroner videre.
Da skatteoppgjøret kom, sjekket Kamilla at trekket stod oppført. Det gjorde det, fordi arbeidsgiveren hadde levert a-meldinger hver måned. Trekket på 56 400 kroner gikk til fradrag i skatten hennes, og hun fikk samme oppgjør som om pengene var betalt inn. Kamilla var vanlig ansatt og hadde ingen rolle i økonomien, så unntaket kom ikke til anvendelse. Statens tap rammet konkursboet, ikke henne.
Hadde arbeidsgiveren derimot ikke levert a-meldinger, ville Kamilla ha måttet legge fram lønnsslippene og kontoutskriftene, slik at skattekontoret kunne se at trekket var gjort.
Hva du bør gjøre hvis trekket ikke står i oppgjøret
Sjekk først skattemeldingen og skatteoppgjøret og se etter forskuddstrekket under lønnsopplysningene. Mangler trekket, finn lønnsslippene og regn ut hvor mye som er trukket totalt gjennom året. Hvis arbeidsgiveren fortsatt driver, kan du be om at a-meldingene rettes. Er arbeidsgiveren borte, legger du dokumentasjonen ved når du endrer skattemeldingen eller sender klage.
Du kan endre skattemeldingen innen tre år etter leveringsfristen, jf. skatteforvaltningsloven § 9-4. Er skatteoppgjøret allerede kommet og du er uenig, har du seks ukers klagefrist. Rydd opp i det raskt, siden restskatt som forfaller, kan gi renter.
Hvis du er i tvil om hva som er rapportert, kan du se på slippene dine og sammenligne med lønnsopplysningene i skattemeldingen. Står det trekk i skattemeldingen, er du som regel sikret godskriving. Trekket ligger i systemet uavhengig av om selskapet senere betalte. Når selskapet går konkurs, melder staten kravet i boet. Det går ikke utover deg så lenge fradraget ikke er nektet. Er du i tvil om vilkårene for nektelse treffer deg, bør du beskrive tilknytningen din til selskapet i endringsmeldingen eller klagen.
Kort oppsummert
- Når arbeidsgiver trakk skatt, men ikke betalte den inn, skal trekket som hovedregel likevel godskrives deg i skatteoppgjøret (skattebetalingsloven § 7-1 og forskriften).
- Det er arbeidsgiveren som er ansvarlig overfor staten for trekk som ikke er betalt (§ 16-20).
- Fradraget kan nektes hvis du hadde tilknytning til arbeidsgiveren som ga deg innflytelse over misligholdet.
- Lønnsslipper og kontoutskrifter dokumenterer trekket hvis det ikke står i a-meldingen.
- Mangler trekket i oppgjøret, kan du endre skattemeldingen eller klage innen fristene.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.