Skattekort som utenlandsk arbeidstaker: slik søker du

Slik søker du om skattekort som utenlandsk arbeidstaker

Skattekortet forteller arbeidsgiveren hvor mye skatt som skal trekkes av lønnen din hver måned. Etter skattebetalingsloven § 5-1 skal skattekontoret utstede skattekort til alle som må forventes å få trekkpliktig inntekt av betydning. Skattekortet gjøres tilgjengelig for arbeidsgiveren elektronisk, og arbeidsgiveren plikter å hente det og sørge for at opplysningene er oppdaterte før hver lønnskjøring.

For deg som kommer utenfra betyr det at du ikke leverer et papirskjema til arbeidsgiveren. Det du må sørge for, er at Skatteetaten kjenner deg. Normalt innebærer det at du er registrert med norsk identitetsnummer (fødselsnummer eller d-nummer) og at identiteten din er kontrollert. Hvilke dokumenter som kreves, og hvor du møter opp, står på Skatteetatens sider, og kravene varierer med statsborgerskap og hvor lenge du skal være i Norge.

Når registreringen er i orden, oppgir du identitetsnummeret til arbeidsgiveren, som kan hente skattekortet. Du kan selv se skattekortet ditt og skattetrekksmeldingen, som viser beregnet trekk og hvilke arbeidsgivere som har hentet kortet (skattebetalingsloven § 5-1 tredje til femte ledd). Dukker ikke kortet opp hos arbeidsgiveren, er det nesten alltid fordi registreringen ikke er ferdig.

Hvem som får skattekort

Skattebetalingsforskriften § 5-1-5 sier at en utlending må ha oppholdstillatelse med adgang til arbeid i riket for å få skattekort. For borgere fra EØS-land følger retten til å arbeide av andre regler enn en vanlig oppholdstillatelse, og Skatteetaten sier hva som gjelder i din situasjon. Har du ikke rett til å arbeide her, utstedes ikke skattekort.

Skattekortet kommer i ulike former. Hovedarbeidsgiveren, der du har høyest inntekt, trekker etter tabell. Har du flere arbeidsgivere, trekker biarbeidsgiverne etter en prosent. Er det uklart hva som gjelder, må arbeidsgiveren avklare det med deg, og får han ikke svar, skal han trekke etter prosent (skattebetalingsforskriften § 5-1-4).

Kildeskatt eller vanlig skattekort

Mange utenlandske arbeidstakere som er her midlertidig, er omfattet av kildeskatteordningen i skatteloven kapittel 20. Ordningen gjelder skatt på vederlag for arbeid utført i Norge under midlertidig opphold (skatteloven § 20-1). Det gis ingen fradrag i inntekten eller i skatten (§ 20-2), og har du høy nok arbeidsinntekt, skattlegges du etter vanlige regler for hele inntekten (§ 20-3). Grensen er satt til trinn 3 i trinnskatten i forskriften.

Du kan velge vanlig skattlegging i stedet (skatteloven § 20-6). Valget tar du ved å søke om skattekort for skattlegging etter de alminnelige reglene, og du kan gjøre det i inntektsåret. Du kan også tre ut etter at året er over, men senest tre år etter utgangen av inntektsåret (forskriften til skatteloven § 20-6-1). Har du først valgt vanlige regler, kan du ikke gå tilbake til kildeskatt i samme år.

Hva som lønner seg, avhenger av om du har fradrag å kreve, som reiser hjem til familien eller kost og losji. Den som ikke har slike utgifter, kommer ofte best ut med kildeskatten, men det må regnes for hver enkelt. Hvilken sats kildeskatten har, fastsetter Stortinget, og den kan endres fra år til år.

Hva skjer hvis du ikke har skattekort ennå

Er skattekortet ikke tilgjengelig første lønningsdag, skal arbeidsgiveren etter skattebetalingsloven § 5-5 trekke etter det siste beregnede skattekortet hvis han har tilgang til det. Har han ikke det, skal han trekke 50 prosent. Det gjelder bare når manglende opplysninger ikke skyldes forsømmelse hos arbeidsgiveren.

Trekket på 50 prosent er et forskudd, ikke den endelige skatten. Kommer skattekortet senere, kan arbeidsgiveren korrigere trekket, men bare for forskuddstrekk i samme inntektsår (forskriften til skattebetalingsloven § 5-5-2). Ble det trukket for mye, og det ikke lar seg rette hos arbeidsgiveren, avgjør skatteoppgjøret det endelige beløpet. Du kan derfor ikke regne med å få tilbake et for høyt trekk før oppgjøret hvis arbeidsgiveren er avskåret fra å korrigere. Skattekontoret kan i enkelte tilfeller betale tilbake trekk i løpet av året (forskriften § 5-3-4).

Den som forlanger det i god tid, kan også be om at arbeidsgiveren trekker mer enn skattekortet viser (§ 5-5 annet ledd). Det kan være nyttig hvis du har inntekt i hjemlandet som også skal skattlegges her.

Kort oppsummert

• Skattekontoret utsteder skattekort til alle som forventes å få trekkpliktig inntekt, og arbeidsgiveren henter det elektronisk. Du må være registrert hos Skatteetaten og ha rett til å arbeide for å kunne søke skattekort som utenlandsk arbeidstaker.
• Kildeskatteordningen gir et eget skattekort uten fradrag. Du kan søke om skattekort etter vanlige regler i stedet.
• Mangler skattekortet, trekker arbeidsgiveren etter siste beregnede kort eller 50 prosent.
• Trekket er et forskudd som kan korrigeres i samme inntektsår, og skatteoppgjøret avgjør det endelige beløpet.