Må jeg skatte i Norge når arbeidsgiveren min er i utlandet?
Ja, lønn for arbeid du utfører i Norge, er skattepliktig hit selv om arbeidsgiveren er utenlandsk. Skatteplikten gjelder vederlag for personlig arbeid utført under midlertidig opphold her. Skatteavtaler mellom Norge og mange land gir likevel unntak for kortere opphold i enkelte tilfeller. Er du bosatt i Norge, skattlegges du for all inntekt uansett hvor arbeidsgiveren holder til.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvem som skatter av lønn for arbeid i Norge
Hvor arbeidsgiveren holder til, avgjør ikke om du skal skatte i Norge. Det som teller, er hvor arbeidet utføres og hvor du er bosatt. Skatteloven (§ 2-3 første ledd) sier at den som ikke er bosatt her, likevel skal skatte av vederlag for personlig arbeid i tjeneste utført i riket under midlertidig opphold. Bestemmelsen skiller ikke på om arbeidsgiveren er norsk eller utenlandsk. Jobber du fysisk i Norge, er lønnen for de dagene som utgangspunkt skattepliktig hit.
Det samme gjelder for den som er bosatt i utlandet og stilles til rådighet for andre for å utføre arbeid her. Etter annet ledd i samme paragraf skal arbeidstaker i en slik situasjon svare skatt av inntekten fra dette arbeidet. Mange vikarbyråer og underleverandører med ansatte fra utlandet faller inn under denne regelen.
Er du bosatt i Norge, er bildet enklere. Da har du full skatteplikt for all inntekt, også lønn fra en utenlandsk arbeidsgiver for arbeid du utfører i hjemlandet eller på reise (skatteloven § 2-1).
Skatteavtalen kan gi unntak
Norge har skatteavtaler med mange land. De fordeler skatteretten mellom landene slik at inntekten ikke skattlegges to ganger. Mange avtaler har en regel om kortvarig arbeid i utlandet, der lønn for arbeid i det andre landet bare skattlegges i bostedslandet. Vilkårene er ofte at oppholdet er kortere enn en fastsatt dagsgrense, at lønnen betales av eller på vegne av en arbeidsgiver som ikke er hjemmehørende i arbeidslandet, og at lønnen ikke belastes en fast driftssted der.
Hva som gjelder i din sak, avhenger av akkurat den skatteavtalen som gjelder mellom Norge og landet du bor i. Vilkårene kan være ulike fra avtale til avtale, og en avtale kan også ha spesielle regler for bestemte yrker. Les teksten i avtalen før du konkluderer med at lønnen din er unntatt. Mer om hva en skatteavtale er, finner du i hva en skatteavtale mot dobbeltbeskatning er.
Utleie av arbeidskraft fra et utenlandsk selskap til en norsk virksomhet er det vanskeligste området. Selv om oppdraget varer kort, kan det norske selskapet bli ansett som den reelle arbeidsgiveren, og da faller unntaket bort.
Hvem trekker skatten?
Er arbeidsgiveren din registrert i Norge, eller har den et sted her, trekker den skatt etter skattekortet ditt. Har den utenlandske arbeidsgiveren ingen tilknytning hit, finnes det ingen norsk lønnsutbetaler som automatisk trekker skatten. Da må du selv sørge for at skatten blir betalt, og forskuddsskatt kan bli fastsatt for deg. Skattebetalingsloven og skatteforvaltningsloven regulerer dette, men detaljene avhenger av hvordan arbeidsforholdet er organisert.
Skal du levere skattemelding, må du føre opp lønnen. Den som bare har inntekt som skattlegges etter kildeskatteordningen, er fritatt for å levere skattemelding (skatteforvaltningsloven § 8-2 femte ledd). Har du andre skattepliktige inntekter eller faller utenfor ordningen, må du levere. Den som unnlater å gi opplysninger eller gir uriktige opplysninger, kan få tilleggsskatt hvis forholdet ikke er unnskyldelig.
Trygd er en egen vurdering
Spørsmålet om du skal betale skatt, er ikke det samme som om du skal betale trygdeavgift. Hvilket lands trygdeordning du er med i, følger av egne regler. Er du medlem i trygdeordningen i hjemlandet, kan du være fritatt for norsk trygdeavgift selv om lønnen er skattepliktig her.
Daniel fra Sverige
Daniel Lindqvist er ansatt i et svensk installasjonsfirma og sendes til Fredrikstad for å montere utstyr i ti uker. Det svenske firmaet betaler lønnen hans, og det har ingen filial i Norge. Daniel bor på hotell og har familie og hjem i Sverige. Tidligere har han alltid regnet med at han skatter i Sverige.
Utgangspunktet er at lønn for de dagene han jobber i Norge, er skattepliktig hit etter § 2-3. Så må han se på skatteavtalen mellom Norge og Sverige. Hvis avtalens vilkår er oppfylt, kan Norge være avskåret fra å skattlegge lønnen, og Daniel har da krav på at den bare skattlegges i Sverige. Sender det svenske firmaet ham ut flere ganger, eller blir oppholdene til sammen lengre enn avtalens grense, kan situasjonen endre seg. Dokumenter derfor hvor mange dager han var i Norge og hvem som betalte lønnen.
Kort oppsummert
- Lønn for arbeid i Norge er som utgangspunkt skattepliktig hit selv om arbeidsgiveren er utenlandsk, når oppholdet er midlertidig og du ikke er bosatt.
- Er du bosatt i Norge, er du skattepliktig for all inntekt, uansett hvor arbeidsgiveren er.
- Skatteavtaler kan gi unntak for kortere opphold, men vilkårene varierer fra avtale til avtale.
- Skatt og trygdeavgift er to separate spørsmål, og begge må dokumenteres.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.