Skatt når du flytter fra Norge: dette skjer med skatteplikten

Hvorfor flytting ikke er nok

Mange tror at skatteplikten til Norge slutter når de melder flytting og setter seg på flyet. Slik er det ikke. Plikten til å svare skatt har enhver som er bosatt i riket (skatteloven § 2-1 første ledd), og det er skattelovens egne regler som avgjør når bostedet opphører. En melding til andre myndigheter er ikke nok i seg selv. Det er du som må godtgjøre at vilkårene er oppfylt, og det er skattemyndighetene som vurderer om de er det.

Konsekvensene er store. Så lenge du regnes som bosatt i Norge, skal du svare skatt av all formue og inntekt, både her og i utlandet (§ 2-1 niende ledd). Det kan bety at du skatter av lønn fra det nye landet også til Norge, selv om det landet også beskatter deg. Skatteavtaler kan redusere dobbeltbeskatningen, men de fjerner ikke vurderingen av om du fortsatt er bosatt her.

De tre vilkårene for at bostedet opphører

For en person som tar fast opphold i utlandet, opphører bostedet i riket for det inntektsåret du godtgjør to ting (§ 2-1 tredje ledd). Du må ikke ha oppholdt deg i riket i en eller flere perioder som til sammen overstiger 61 dager i inntektsåret. Og verken du eller dine nærstående må ha disponert bolig i riket.

I tillegg ligger det et vilkår i selve ordlyden: du må ha tatt fast opphold i utlandet. Et kort arbeidsopphold, et utvekslingsår eller et sabbatsår der du egentlig kommer hjem, er ikke nødvendigvis fast opphold. Hvor lenge du planlegger å bli, hva du gjør i det nye landet og hva du har igjen i Norge, spiller inn.

Bostedet opphører uansett ikke før det tidspunktet du og dine nærstående ikke lenger disponerer bolig i riket. Hvis ektefellen din blir boende i huset i Norge, er altså det andre vilkåret ikke oppfylt, uavhengig av hvor lite du selv er her.

Hva som regnes som bolig, og når kravene gjelder i tre år

Med nærstående menes ektefelle, samboer eller mindreårige barn (§ 2-1 fjerde ledd). Å disponere bolig betyr å eie, leie eller på annet grunnlag ha rett til å bruke bolig, direkte eller indirekte (femte ledd). Etter ordlyden er det nok å eie boligen, også om du leier den ut.

Med bolig menes en boenhet med innlagt helårs vann og avløp, og enhver boenhet som faktisk er brukt som bolig (sjette ledd). En hytte uten innlagt helårs vann og avløp er ikke bolig etter det første alternativet, men den kan likevel være det hvis den faktisk er brukt som bolig.

Det finnes et unntak. Er boenheten anskaffet minst fem år før utflyttingsåret og har den i den perioden ikke vært brukt som bolig av deg eller dine nærstående, regnes den ikke som bolig. Unntaket treffer for eksempel en gammel fritidsbolig som ikke har vært brukt.

For den som har vært bosatt i riket i minst ti år før utflyttingen, er kravet strengere. Bostedet opphører først etter utløpet av det tredje inntektsåret etter at du tok fast opphold i utlandet. Dessuten må du godtgjøre for hvert av de tre årene at du ikke har vært i Norge mer enn 61 dager og at du og nærstående ikke har disponert bolig her.

Det betyr at en som flytter med et langt liv i Norge bak seg, må holde seg unna Norge og uten bolig her i flere år før skatteplikten faller bort. Det er den vanligste fallgruven for dem som flytter for noen år og kommer tilbake. Reglene er skrevet for å hindre at man kan gå ut av skatteplikten ved å flytte på papiret. For den som har bodd kortere enn ti år, er kravet snevrere: vilkårene vurderes for inntektsåret, uten at tre år må dokumenteres.

Hva skjer etter at bostedet har opphørt?

Når bostedet er opphørt, har du ikke lenger plikt til å svare skatt av formue og inntekt over hele verden. Men du kan fortsatt være skattepliktig til Norge for visse ting. Person som ikke er bosatt, plikter å svare skatt blant annet av formue i og inntekt av fast eiendom eller løsøre i Norge, og av vederlag for personlig arbeid utført her under midlertidig opphold (skatteloven § 2-3). Eier du en hytte i Norge, betaler du altså fortsatt skatt av den.

Formuesskatt henger sammen med hvor du bor 31. desember. Plikten til å svare formuesskatt er betinget av at du bor i riket 31. desember året før skattefastsettingsåret (§ 2-1 sjuende ledd). Les mer i bør jeg flytte fra Norge på grunn av formuesskatten.

Har du aksjer med urealisert gevinst, er det egne regler om gevinst ved flytting, som er omtalt i aksjegevinst ved flytting til utlandet. Og kommer du tilbake og bor i Norge mer enn 183 dager i en tolvmånedersperiode, kan du bli regnet som bosatt igjen (§ 2-1 annet ledd). Det er forklart i 183-dagersregelen.

Slik forbereder du flyttingen

Gå gjennom boligene først. Har du eller de nærmeste bolig du kan bruke i Norge, må den avhendes eller på annen måte fjernes fra rådigheten din hvis bostedet skal opphøre. Tell deretter dager i Norge fra første dag etter at du har flyttet. Loven sier ikke hvordan en delvis dag regnes, så ta med både ankomst- og avreisedag for å være på den sikre siden. Sørg for å ha dokumentasjon for både dager og boliger, siden det er du som må godtgjøre forholdene.

Kort oppsummert

• Skatteplikten når du flytter fra Norge opphører ikke automatisk, men først når vilkårene i skatteloven § 2-1 tredje ledd er oppfylt.
• Du må godtgjøre at du ikke har vært mer enn 61 dager i Norge i inntektsåret, og at verken du eller nærstående disponerer bolig her.
• Har du bodd i Norge i minst ti år, må kravene oppfylles i hvert av de tre inntektsårene etter utflyttingen.
• Etter utflyttingen kan du fortsatt være skattepliktig for fast eiendom og visse inntekter fra Norge.
• Formuesskatt avhenger av hvor du bor 31. desember året før fastsettingsåret.