Får jeg reisefradrag når jeg har to jobber på forskjellige steder?
Ja, har du to faste arbeidssteder, regnes reisen fra hjemmet til hvert av dem og reisen mellom dem som arbeidsreise. Hvert arbeidsforhold vurderes for seg for å avgjøre om arbeidsstedet er fast. Fradraget beregnes samlet, med ett bunnbeløp på 12 000 kroner og ett tak på 120 000 kroner. Reiser til steder som ikke er faste arbeidssteder, regnes som yrkesreise og gir ikke reisefradrag på samme måte.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Fast arbeidssted i hvert arbeidsforhold
Reisefradraget gjelder reise mellom hjem og arbeidssted, jf. skatteloven § 6-44. Forskriften deler reiser inn i to typer. Arbeidsreise gir reisefradrag. Yrkesreise gir ikke det, men kan dekkes av arbeidsgiveren etter andre regler.
Etter FSFIN § 6-44-12 er reise mellom bolig og fast arbeidssted en arbeidsreise. Det samme gjelder reise mellom faste arbeidssteder. Har du to jobber der begge er faste arbeidssteder, er altså både reisen hjem til hver av dem og reisen mellom dem arbeidsreiser.
Om et arbeidssted er fast, vurderes for hvert arbeidsforhold for seg (FSFIN § 6-44-11 annet ledd). Et fast arbeidssted er et sted der du normalt utfører arbeidet, og det legges særlig vekt på om du er der regelmessig og med en viss hyppighet.
Når arbeidsstedet ikke er fast
Et sted der du arbeider ikke mer enn 10 dager i inntektsåret, regnes som ikke-fast arbeidssted. Det samme gjelder et sted der du bare er som deltaker på et kurs eller møte. Reisen dit er en yrkesreise.
Noen bytter også mellom steder i samme jobb. Hvis du i samme arbeidsforhold arbeider på flere arbeidssteder, anses bare stedet der du tilbringer mest av arbeidstiden i kalendermåneden som fast arbeidssted for den måneden. Da blir de andre stedene i denne jobben regnet som ikke-faste. Det kan bety at en reise fra bolig til et av dem er yrkesreise.
Én regning, ett bunnbeløp
Selv om du har to jobber, har du bare ett bunnbeløp. Skatteloven § 6-44 første ledd sier at fradraget er begrenset til den delen av beløpet som overstiger 12 000 kroner. Taket er 120 000 kroner i året. Den siste bestemmelsen er gjentatt i FSFIN § 6-44-1 annet ledd, som sier at samlet fradrag for arbeidsreise og besøksreise ikke kan overstige taket.
Du legger altså sammen kilometerne til begge jobbene, ganger med satsen, og trekker fra bunnbeløpet én gang. Du får ikke 12 000 kroner å gå på for hver jobb.
Kilometerne regnes for hver jobb for seg: avstand hver vei, ganger to, ganger antall dager du faktisk reiste til det stedet. Dager du er borte fra jobben, trekkes fra etter vanlige regler. En dag med begge jobber blir en reise hjem til første sted, en reise mellom stedene og en reise hjem igjen. Forskriften har ikke en egen formel for dette. Utgangspunktet er at du bruker korteste strekning mellom stedene, slik den også brukes mellom hjem og jobb.
Kari
Kari jobber tre dager i uken på et sykehjem 20 kilometer fra hjemmet og to dager i uken i en butikk 15 kilometer fra hjemmet. Hun jobber begge steder året rundt. Begge er faste arbeidssteder, og hun har aldri begge jobbene samme dag.
Hun var på sykehjemmet 138 dager og i butikken 92 dager. Det gir 138 ganger 40 kilometer, altså 5 520 kilometer, og 92 ganger 30 kilometer, altså 2 760 kilometer. Sammen er det 8 280 kilometer.
Med en sats på 1,90 kroner per kilometer (satsen settes hvert år, så bruk satsen for inntektsåret) blir det 15 732 kroner. Når bunnbeløpet på 12 000 kroner er trukket fra, er fradraget 3 732 kroner. Hadde hver jobb fått sitt eget bunnbeløp, ville hun ikke fått noe fradrag i det hele tatt, siden begge ligger under 12 000 kroner hver for seg. Men det er ikke slik regelen er bygget opp.
Arbeidsgiver som dekker reisen
Dekker en av arbeidsgiverne reisen din, gjelder egne regler om det i FSFIN § 6-44-1 tredje ledd. Reiser som arbeidsgiver besørger, gir ikke fradrag. Du kan likevel få fradrag for egenandelen du betaler. Utgifter til ferge og bom kan gi fradrag etter en egen bestemmelse.
Mottar du kjøregodtgjørelse for reisen mellom jobbene, kan det virke inn på hvordan reisen behandles skattemessig. Forskjellen mellom godtgjørelse og fradrag er forklart i artikkelen om kjøregodtgjørelse og reisefradrag.
Dager der du bare er på ett av stedene
De fleste med to jobber er ikke begge steder hver dag. Da regner du hver dag med reisen til det stedet du faktisk var på. Reiste du bare til sykehjemmet mandag, regner du avstanden dit tur-retur. Reiste du til begge, har du tre strekninger å forholde deg til, som beskrevet over.
Dagene regnes ellers etter de vanlige reglene. Det betyr at du holder styr på dagene for hver arbeidsgiver for seg. Deltid hos begge arbeidsgivere er vanlig, og da bruker du alltid de faktiske dagene.
Et sted der du ikke normalt arbeider, men som likevel er det samme i en periode på mer enn to uker, regnes som fast arbeidssted (FSFIN § 6-44-11 første ledd b). Tar du en ekstrajobb i en tre måneders periode et annet sted, kan reisen dit altså gi fradrag fra og med tidspunktet stedet blir fast. Arbeidsfravær på inntil tre dager påvirker ikke vurderingen av to-ukersgrensen.
Kort oppsummert
- Har du to faste arbeidssteder, gir reisen hjem til begge og reisen mellom dem reisefradrag.
- Hvert arbeidsforhold vurderes for seg for å avgjøre om arbeidsstedet er fast.
- Bunnbeløpet på 12 000 kroner og taket på 120 000 kroner gjelder samlet, ikke per jobb.
- Reise til et ikke-fast arbeidssted er yrkesreise og gir ikke reisefradrag.
- Reiser som arbeidsgiver besørger, gir ikke fradrag, men egenandelen din kan gi det.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.