Er mining hobby eller næring i skattens forstand?
Mining er næring når den drives i et omfang og på en måte som tyder på varighet og et mål om overskudd. Er det sporadisk og lite, er det ofte skattepliktig inntekt uten at det er næring. Loven definerer ikke næring, så det er en helhetsvurdering. Skillet har betydning for hvilke fradrag du får, hvordan inntekten fastsettes og hvilken trygdeavgift som gjelder.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor skillet mellom hobby og næring betyr noe
All mining gir skattepliktig inntekt når du mottar kryptovaluta som belønning. Spørsmålet om mining hobby eller næring skatt gjelder hvordan inntekten fastsettes. Er det næring, regnes det som virksomhet etter skatteloven § 5-30, med fradrag for kostnader, avskrivning og regler for underskudd. Er det ikke næring, er det en annen type inntekt, og fradragsretten er snevrere.
Forskjellen merkes i skattemeldingen. Som næringsdrivende leverer du en næringsspesifikasjon, og inntekten er personinntekt med egne regler for trygdeavgift. Som hobbyminer fører du inntekten som annen skattepliktig inntekt.
Skatteloven har ingen definisjon av hva som er virksomhet. Spørsmålet avgjøres ved en helhetsvurdering, slik det gjøres for andre aktiviteter.
Hva som peker mot næring
Det er flere forhold som vurderes samlet:
- Omfang: mange maskiner, egne lokaler og høy omsetning peker mot næring. Ett eller to skjermkort på et skrivebord gjør det ikke.
- Varighet: er aktiviteten ment å vare over tid, og drives den jevnt, i stedet for i korte perioder?
- Mål om overskudd: er hensikten å tjene penger, med investering i utstyr, strøm og drift som en del av en plan?
- Organisering: arbeider du aktivt med driften, har du avtale om strøm og lokaler, og fører du regnskap?
- Størrelse på investeringen i forhold til inntekten.
Ingen av punktene er nok alene. En liten aktivitet over mange år kan være næring, og en stor aktivitet i noen måneder kan være det samme. Derimot vil en aktivitet uten mulighet for overskudd lett bli sett som hobby.
to personer, to vurderinger
Tobias har to skjermkort i en PC i kjelleren som han bruker til å mine kryptovaluta på fritiden. I løpet av året tjener han 0,02 bitcoin, verdt 14 000 kroner. Han bruker 5 000 kroner på strøm og har ikke investert noe nytt. Dette er en liten aktivitet uten organisering. Det er mest sannsynlig ikke næring, og inntekten er skattepliktig for ham som privatperson.
Rania har leid et lagerlokale og kjøpt 40 spesialmaskiner (ASIC) for 600 000 kroner. Hun har avtale om strøm, fører regnskap og planlegger å drive videre i flere år. Her er det naturlig å se det som næring. Inntektene og kostnadene føres i næringsspesifikasjonen, og maskinene avskrives.
Et mellomtilfelle, med for eksempel ti maskiner i en garasje, må vurderes konkret etter hvor mye tid, penger og planlegging som ligger bak.
Skatteetaten og domstolene har i andre saker lagt vekt på at aktiviteten skal ha en viss form: noe som kan drives med økonomisk fortjeneste for øye, i et omfang og med en regelmessighet som skiller den fra privat bruk av fritiden. Mining er teknisk sett en prosess som kan skaleres, og det betyr at grensen kan krysses uten at man tenker over det. Den som starter med to kort og ender med femti maskiner, har gått fra hobby til næring et sted underveis.
Hva som gjelder for hobbymining
Er det ikke næring, er belønningen likevel skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1, verdsatt til omsetningsverdi i kroner når du mottar den. Fradrag får du for kostnader som er pådratt for å erverve inntekten, men private kostnader gir ikke fradrag, jf. skatteloven § 6-1 annet ledd. Har du mer kostnad enn inntekt, kan det være vanskelig å få fradrag for underskuddet hvis aktiviteten ellers ligner en hobby.
Selger du kryptoen du har minet, er det en egen realisasjon. Inngangsverdien er verdien da du mottok den.
Hva som gjelder for næring
Er det næring, er hele resultatet skattepliktig, og underskudd kan trekkes fra annen inntekt. Utstyr over 30 000 kroner og med brukstid på minst tre år avskrives, jf. skatteloven § 14-40. Kryptoen du mottar, regnes som inntekt i virksomheten. Du må føre regnskap og oppbevare dokumentasjon.
Næringsstatus kan også ha betydning for andre regler, for eksempel merverdiavgift og registrering i Enhetsregisteret. Det må sjekkes særskilt når omfanget blir stort.
Det er også relevant hva du gjør med kryptoen du mottar. Selger du løpende for å dekke strøm og utstyr, ser det mer ut som drift. Samler du alt som en investering, trekker det i retning av privat sparing. Ingen av delene er nok alene, men de inngår i helhetsbildet.
Hvis du er usikker
Se på hva du faktisk gjør: Hvor mange maskiner, hvor lenge, hvor mye penger ligger i det, og er målet å tjene penger? Ta vare på fakturaer, strømregninger og logg over det du har minet. Det er dokumentasjonen som avgjør vurderingen, og som skattemyndighetene vil be om hvis de stiller spørsmål.
Kort oppsummert
- Mining hobby eller næring skatt: loven definerer ikke næring, og det avgjøres etter en helhetsvurdering.
- Omfang, varighet, mål om overskudd og organisering teller.
- Liten, sporadisk mining er skattepliktig inntekt uten å være næring.
- Næring gir regnskap, avskrivning og underskuddsfradrag.
- Dokumenter utstyr, strøm og inntekt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.