Kan kommunen ta eiendomsskatt av en ubebygd tomt?
Ja. En ubebygd tomt er fast eiendom, og kommunen kan skrive ut eiendomsskatt på den når kommunen har eiendomsskatt i det området tomten ligger. Taket på 4 promille gjelder bolig og fritidsbolig, ikke tomt, så satsen kan være opp til 7 promille. Avslaget på 30 prosent i skattegrunnlaget er skrevet for bolig og fritidsbolig, og gjelder derfor ikke ubebygde tomter.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
En ubebygd tomt er fast eiendom
Eiendomsskatt skrives ut på faste eiendommer. Loven sier at til faste eiendommer regnes bygninger og tomten som hører til, og dessuten huslause grunnstykker som hager, jorder, vannfall, laste-, opplags- eller arbeidstomter, brygger og liknende (§ 4 i eigedomsskattelova). En ubebygd boligtomt er et slikt grunnstykke. Den kan altså skattlegges selv om det ikke står noe hus på den.
Skatten regnes ut fra forholdene 1. januar i skatteåret. Eier du tomten på det tidspunktet, er du skattyter for året.
Det er kommunestyret som bestemmer om det skal skrives ut eiendomsskatt og hvor (§ 2 og § 3). Skatten kan gjelde alle faste eiendommer i hele kommunen, eller bare et tydelig avgrenset område som helt eller delvis er utbygd på byvis. Kommunen kan også velge å skattlegge bare næringseiendom og kraftanlegg. Ligger tomten utenfor et område kommunen har valgt, eller har kommunen bare skatt på næring, betaler du ikke.
Er du usikker, finn kommunens vedtak om utskriving og se hvilke områder og typer eiendom som er med. Skatteseddelen og skattelisten viser også hvilke eiendommer som er skattlagt.
Egen sats og høyere tak
Loven lar kommunestyret ha ulike satser for grunneiendommer med hus og huslause grunneiendommer (§ 12). Ubebygde tomter kan derfor ha en annen sats enn bebygde boligeiendommer i samme kommune.
Taket på 4 promille står i § 11 første ledd, og det gjelder bolig og fritidsbolig. En ubebygd tomt er verken det ene eller det andre. Det generelle taket er 7 promille. Skatten skal være minst 1 og høyst 7 kroner for hver 1 000 kroner av takstverdien.
Begrensningene på økning er også annerledes. Første året kommunen skriver ut eiendomsskatt, kan skatten ikke være over 1 promille. Senere kan satsen økes med 1 promille per år, men for huslause grunneiendommer kan den økes med 3 promille per år (§ 13 første ledd). En tomteeier kan derfor oppleve at skatten stiger raskere enn for boligeiere.
Verdsetting og avslaget på 30 prosent
Verdien er det beløpet tomten kan selges for under vanlige salgsforhold ved fritt salg, etter innretning, brukseigenskap og lokalisering (§ 8 A-2 første ledd). For en tomt betyr det at regulering, tilknytning til vei, vann og avløp og hvor den ligger, kan ha betydning.
Skattegrunnlaget for bolig og fritidsbolig settes til verdien multiplisert med 0,7. Regelen er skrevet for bustader og fritidsbustader. En ubebygd tomt regnes verken som bolig eller fritidsbolig, så avslaget gjelder ikke. Skattegrunnlaget for tomten er hele den takserte verdien. Kommunen kan i tillegg vedta en lokal reduksjonsfaktor, et prosentvis avslag som gjelder alle typer eiendom (§ 8 A-2 fjerde ledd).
Fritak for landbruk og deler av kommunen
Noen eiendommer er fritatt av loven. Eiendom som drives som gardsbruk eller skogbruk, er fritatt (§ 5). Er tomten en del av en landbrukseiendom som er i drift, kan den derfor være fritatt.
Kommunestyret kan i tillegg velge å fritaka bygning og grunn i visse deler av kommunen (§ 7).
Når tomten blir bebygd
Bygger du et hus på tomten, endres skattegrunnlaget. Det skal skje en omtaksering mellom de allmenne takseringene når det er ført opp nye bygninger eller gjort vesentlige endringer på eiendommen (§ 8 A-3 femte ledd). Tomten blir da en del av en bebygd eiendom, og bolig og fritidsbolig får skattegrunnlag på 70 prosent av verdien og et tak på 4 promille.
Det er forholdene 1. januar som gjelder (§ 4). Bygger du i løpet av året, kan det være at tomten skattlegges som ubebygd også det året, selv om huset står ferdig om høsten. Kommunen kan i tillegg fritaka bygninger som brukes til bolig i opptil 20 år fra de var ferdige (§ 7), og det kan være aktuelt for nye hus. Vil du vite mer om skatten generelt, se hva eiendomsskatt er.
Linnea og boligtomta
Linnea Berg eier en ubebygd boligtomt som er taksert til 1 400 000 kroner. Kommunen har eiendomsskatt i hele kommunen, og den har satt en sats på 5 promille for huslause grunneiendommer.
Fordi avslaget på 30 prosent ikke gjelder tomt, er skattegrunnlaget 1 400 000 kroner. Skatten blir 1 400 000 × 0,005 = 7 000 kroner i året.
Hadde det stått en bolig til samme verdi på eiendommen, ville skattegrunnlaget vært 980 000 kroner. Med en boligsats på 4 promille hadde skatten vært 3 920 kroner. Tomten gir altså 3 080 kroner mer i skatt enn en bolig til samme verdi. Forskjellen kommer av at avslaget på 30 prosent og taket på 4 promille ikke gjelder tomt, og at kommunen i dette eksempelet har en høyere sats på tomter.
Mener Linnea at taksten er for høy, kan hun klage skriftlig til eiendomsskattekontoret innen seks uker (§ 19). Hun må betale skatten til forfall mens klagen behandles (§ 25).
Kort oppsummert
- En ubebygd tomt er fast eiendom, og kommunen kan skrive ut eiendomsskatt på den når den har skatt i området.
- Kommunen kan ha valgt området bort eller bare skattlegge næring.
- Taket på 4 promille og avslaget på 30 prosent gjelder bolig og fritidsbolig, ikke tomt, så satsen kan være opp til 7 promille.
- For huslause grunneiendommer kan satsen økes med 3 promille per år.
- Du kan klage skriftlig innen seks uker, men må betale skatten til forfall mens klagen behandles.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.