Gir rentene på restskatten fradrag?

Hva rentetillegget på restskatt er

Restskatt er skatten du skylder etter at skatteoppgjøret er gjort opp, fordi forskuddet du har betalt i løpet av året, var for lite. Blir det restskatt, legges det til et rentetillegg. Skattebetalingsloven § 11-5 første ledd sier at restskatt tillegges rentetillegg.

For personlige skattytere regnes rentetillegget fra 1. juli i inntektsåret og fram til forfallsfristen for første termin av restskatten. Satsen er styringsrenten fra Norges Bank per 1. januar, redusert med 22 prosent. Rentetillegget kommer altså på toppen av restskatten og er ikke en straff. Det er en rente på skatten du ikke betalte i tide.

Det beregnes ikke rentetillegg av restskatt som du betaler innen 31. mai i skattefastsettingsåret. Hva restskatt er og hvordan den forfaller, står i artikkelen om restskatt.

Loven sier nei til fradrag

Du kan tenke at rentetillegget er en rente av en gjeld og dermed gir fradrag. Hovedregelen i skatteloven § 6-40 første ledd er at det gis fradrag for renter av skattyters gjeld. Men i samme paragraf er det gjort unntak. Den som har betalt rentetillegg som omfattes av skattebetalingsloven § 11-5, får ikke fradrag for det. Det samme gjelder tilsvarende rente beregnet etter andre lands lovgivning.

Det finnes et snevert unntak fra unntaket for formue og virksomhetsinntekt etter petroleumsskatteloven, men det angår ikke vanlige skattytere.

Fradragsnekten gjelder uansett hvor høyt rentetillegget er. Tar du opp et lån i banken for å betale skatten, er rentene på det lånet en annen sak. De er vanlige lånerenter etter § 6-40 første ledd og gir fradrag.

Det samme gjelder renter ved endring av skatten

Får du skatten din økt ved et endringsvedtak, eller retter du selv en tidligere levert skattemelding og skatten blir høyere, skal du betale renter etter skattebetalingsloven § 11-2. Renten regnes i hovedsak fra forfallstidspunktet og fram til vedtaket eller den rettede meldingen, og satsen er styringsrenten per 1. januar pluss ett prosentpoeng.

Skatteloven § 6-40 sier også at det ikke gis fradrag for renter som omfattes av § 11-2 når skatten har vært for lav. Det betyr at du ikke får fradrag for rentene hvis du for eksempel glemte en inntekt og rettet skattemeldingen etterpå.

Hva med renter for skatt som ikke er betalt ved forfall

Skattebetalingsloven § 11-1 gir egne renter av skatte- og avgiftskrav som ikke betales innen forfall. Unntaket i § 6-40 nevner rentetillegget etter § 11-5 og rentene etter § 11-2. Renter etter § 11-1 er ikke nevnt der, og loven gir ikke noe tydelig svar på om slike renter kan trekkes fra. Her er det ikke grunnlag for å love fradrag.

Det sikre er at rentetillegget på restskatten og rentene ved endring av skatten ikke gir fradrag. Hva som skjer hvis du ikke betaler restskatten i det hele tatt, og hvordan innkrevingen går, beskrives i egen artikkel.

Slik unngår du rentetillegg

Rentetillegget beregnes ikke hvis du betaler innen 31. mai i skattefastsettingsåret. Har du regnet med at du får restskatt, kan det derfor lønne seg å betale inn tidlig. Fordi rentetillegget ikke gir fradrag, er det en ren kostnad for deg.

Hvorfor rentetillegget løper så tidlig

Rentetillegget begynner å løpe 1. juli i inntektsåret, altså lenge før du vet om du får restskatt. Det henger sammen med at skatten for året skulle vært betalt gjennom forskuddstrekk eller forskuddsskatt i løpet av året. Det du skylder ved skatteoppgjøret, er skatt som skulle vært innbetalt tidligere, og rentetillegget kompenserer for tiden mellom.

Satsen er styringsrenten redusert med 22 prosent. Siden den ikke gir fradrag, er den en kostnad du kan unngå ved å betale restskatten innen 31. mai i skattefastsettingsåret.

Kort oppsummert

• Rentetillegg på restskatt gir ikke fradrag. Det følger av skatteloven § 6-40 og skattebetalingsloven § 11-5.
• Renter du betaler fordi skatten din økes ved endring, gir heller ikke fradrag.
• Vanlige lånerenter gir fradrag, også når lånet er brukt til å betale skatten.
• Betaler du restskatten innen 31. mai i skattefastsettingsåret, beregnes det ikke rentetillegg.