Gir hele kontingenten til yrkesorganisasjonen fradrag?
Nei, hele kontingenten til en yrkesorganisasjon gir ikke fradrag. Etter skatteloven § 6-19 gis det fradrag for kontingent til landsomfattende yrkes- og næringsorganisasjoner, men den delen som går til forsikringspremie eller andre formål utenfor foreningsvirksomheten, er ikke fradragsberettiget. Fradraget er høyst 8 700 kroner, og du får det bare hvis du er aktiv yrkesutøver og legger fram attest for innbetalt kontingent. Krever du fradrag for fagforeningskontingent, får du ikke fradrag etter denne regelen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Spørsmålet om fradrag for kontingent til yrkesorganisasjon dukker opp hos ingeniører, lærere, leger og andre som er medlem av en forening for sitt fag. Det er to ulike regler her, og det er lett å blande dem sammen.
Yrkesorganisasjon og fagforening er to forskjellige regler
Skatteloven § 6-19 gjelder kontingent til arbeidsgiverforening og til landsomfattende yrkes- og næringsorganisasjoner. Skatteloven § 6-20 gjelder fagforeningskontingent, altså landsomfattende arbeidstakerorganisasjoner som har forhandlingsrett eller har inngått tariffavtale for medlemmene.
En organisasjon er enten det ene eller det andre. Er du usikker på hva din forening regnes som, kan du sjekke hos foreningen eller hos Skatteetaten. Departementet avgjør i tvilstilfelle om en sammenslutning er en yrkes- eller næringsorganisasjon.
Denne artikkelen handler om yrkesorganisasjoner etter § 6-19. For vanlige fagforeninger er det § 6-20 som gjelder, og der er reglene om forsikring litt annerledes.
Hva som gir fradrag, og hva som ikke gjør det
Etter § 6-19 annet ledd gis fradrag for kontingent til en landsomfattende yrkes- og næringsorganisasjon når foreningen har som hovedformål å ivareta de økonomiske interessene til den ervervsgruppen du tilhører. Fradraget gjelder aktiv yrkesutøver eller næringsdrivende.
Loven sier uttrykkelig at den delen av kontingenten som går til forsikringspremie eller andre formål utenfor foreningsvirksomheten, ikke er fradragsberettiget. Har organisasjonen en gruppeforsikring i kontingenten, eller en avtale om rabatt og medlemsgoder du betaler for gjennom kontingenten, må den delen holdes utenfor.
Hele kontingenten gir altså ikke fradrag når den også dekker slike goder. Fradraget gjelder bare den delen som er ren foreningskontingent.
Taket og kravet om attest
Fradraget kan enten gis med inntil 8 700 kroner eller med inntil to promille av samlet utbetalt lønn. Den siste grensen passer for dem som selv utbetaler lønn, for eksempel en næringsdrivende med ansatte. For deg som er ansatt, er det i praksis taket på 8 700 kroner du forholder deg til. Fradraget er betinget av at du senest ved utløpet av fristen for å levere skattemelding legger fram attest for innbetalt kontingent. Du kan derfor ikke regne med at fradraget kommer av seg selv i alle tilfeller, og det er lurt å be foreningen om attest eller sjekke at beløpet står i skattemeldingen din.
Er du næringsdrivende uten utbetalt lønn, kan det være uklart hvordan taket regnes, og da bør du se på ordlyden i § 6-19 eller spørre Skatteetaten.
Slik får du fradraget
Be organisasjonen om en attest for innbetalt kontingent, og ta vare på den. Loven krever at attesten legges fram senest ved utløpet av fristen for å levere skattemeldingen. Fører du inn fradraget selv i skattemeldingen, er det denne attesten du viser til hvis Skatteetaten spør.
Skriv også ned hvor mye av kontingenten som er forsikring eller andre medlemsfordeler. Foreningen kan som regel oppgi fordelingen. Står det bare ett samlet beløp på fakturaen, bør du be om en oppdeling før du krever fradrag for det hele.
Du kan ikke få begge fradragene
Krever du fradrag for fagforeningskontingent etter § 6-20, gis det ikke fradrag etter § 6-19 annet ledd. Er du medlem både i en fagforening og i en yrkesorganisasjon, må du velge hvilken regel du vil bruke for kontingentfradraget. I praksis er det det største beløpet som lønner seg, men taket på 8 700 kroner gjelder uansett ikke dobbelt.
Ingrid og ingeniørforeningen
Ingrid er ingeniør og betaler 6 400 kroner i året til en landsomfattende yrkesorganisasjon for ingeniører. Av dette er 1 200 kroner premie for en ulykkesforsikring som følger med medlemskapet. Resten, 5 200 kroner, er ren foreningskontingent.
Ingrid er ansatt og utbetaler ikke lønn til andre, så taket hennes er 8 700 kroner. Fradragsberettiget kontingent er de 5 200 kronene, siden premien på 1 200 kroner går til forsikring og faller utenfor. Hun får altså 5 200 kroner i fradrag, og ikke 6 400 kroner.
Hadde Ingrid i stedet vært medlem av en fagforening som faller under § 6-20, ville forsikringsdelen under visse vilkår kommet med innenfor taket. Forskjellen viser hvorfor det er viktig å vite hvilken regel foreningen din hører under.
Fradraget forutsetter at hun legger fram attest for innbetalt kontingent innen fristen for å levere skattemeldingen.
Kort oppsummert
- Hele kontingenten til en yrkesorganisasjon gir ikke fradrag, fordi forsikringspremie og andre formål utenfor foreningsvirksomheten holdes utenfor.
- Skatteloven § 6-19 gjelder landsomfattende yrkes- og næringsorganisasjoner, og § 6-20 gjelder fagforeninger.
- Fradraget er høyst 8 700 kroner (alternativt to promille av utbetalt lønn for dem som selv betaler lønn), og du må legge fram attest for innbetalt kontingent innen fristen for skattemeldingen.
- Krever du fagforeningsfradrag etter § 6-20, får du ikke fradrag etter § 6-19 annet ledd.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.