Forfallsdatoer for skattetrekk og arbeidsgiveravgift

To skatter, to ulike frister

Mange nye arbeidsgivere tror at alt som angår lønn, skal betales annenhver måned. Det stemmer bare for arbeidsgiveravgiften. Fristene står samlet i skattebetalingsloven § 10-10.

Forskuddstrekket er den skatten du holder tilbake fra den ansattes lønn, etter skattekortet. Arbeidsgiveravgiften er en egen avgift på lønnen som du betaler i tillegg, og som ikke trekkes fra den ansatte. Den ansatte får lønnen minus trekket. Avgiften kommer oppå.

Forskuddstrekket: første virkedag etter utbetaling

Etter § 10-10 første ledd forfaller forskuddstrekket til betaling senest første virkedag etter utbetalingen av ytelsen det er trukket fra. Det er utbetalingsdagen som teller, ikke lønnsperioden. Har du to lønnsutbetalinger i måneden, får du to forfall.

Utbetales lønnen på en fredag, er første virkedag etter mandagen. Utbetales den på en torsdag, er det fredagen. Er mandagen en helligdag, blir det tirsdag.

Har du bare én ansatt og én utbetaling i måneden, betaler du altså trekket én gang i måneden, dagen etter at lønnen går ut. Skattetrekkskonto er ikke lenger noe krav, og det er ingen annenhver måned-ordning for trekket.

Arbeidsgiveravgiften: den 15. hver annen måned

Etter § 10-10 andre ledd forfaller arbeidsgiveravgiften, og finansskatt på lønn, for de to foregående kalendermånedene. Tidspunktene er faste:

• 1. januar: november og desember
• 1. mars: januar og februar
• 1. mai: mars og april
• 1. juli: mai og juni
• 1. september: juli og august
• 1. november: september og oktober

Avgiften regnes av det lønnsbeløpet du skal innrapportere for månedene. Hvor høy den er, avhenger av hvilken sone virksomheten hører til, og Skatteetaten oppgir satsene hvert år.

Når fristen faller på en helg eller helligdag

Utløper en betalingsfrist på en lørdag, søndag, helligdag eller lovfestet høytidsdag, skytes fristen til nærmeste virkedag (skattebetalingsloven § 10-2). Den 15. mai 2027 er for eksempel en lørdag, og da forfaller avgiften mandag 17. mai. Det er likevel en grunn til å legge inn betalingen i god tid. Betaler du etter forfall, kommer det rente på kravet fra forfallsdagen (§ 11-1).

Husk også at rapporteringen er en egen plikt. Opplysninger om lønn og trekk skal leveres minst én gang per kalendermåned, etter reglene i a-opplysningsloven (se loven). Kommer meldingen for sent, kan skattekontoret ilegge et overtredelsesgebyr som ikke kan overstige femten ganger rettsgebyret.

Hva som regnes som utbetaling

Fristen for trekket knytter seg til selve utbetalingen. Det er ikke lønnsperioden som styrer forfallet, og heller ikke dagen lønnssystemet kjøres. Utbetales lønnen for mai 25. juni, er det 25. juni som teller. Dette har betydning for virksomheter som har flere lønnsutbetalinger i måneden, for eksempel uketimer til ekstrahjelp og fast lønn til de ansatte. Hver utbetaling er et eget forfall for sitt trekk.

Utbetaler du en bonus i desember, gjelder samme regel: trekket i bonusen forfaller første virkedag etter at den er utbetalt. Har den ansatte frikort, er det ikke noe trekk å betale inn, men arbeidsgiveravgiften kommer uansett.

Regnskapsfører eller lønnssystem kan legge betalingen for deg, men fristen er din. Du bør vite når pengene faktisk forlater kontoen, slik at det er dekning den dagen.

Hva det koster å betale for sent

Betales skattetrekk eller arbeidsgiveravgift etter forfall, løper det rente på kravet fra forfallstidspunktet til betalingen skjer (§ 11-1). I tillegg er du som arbeidsgiver ansvarlig for at forskuddstrekket blir betalt i samsvar med § 10-10 (§ 16-20), med mindre du kan godtgjøre at det ikke skyldes forsømmelse fra din side. Å glemme betalingen er sjelden et godt forsvar.

Kort oppsummert

• Fristen for skattetrekk og arbeidsgiveravgift er ikke den samme: trekket forfaller første virkedag etter utbetaling, avgiften den 15. hver annen måned.
• Arbeidsgiveravgiften forfaller 15. januar, mars, mai, juli, september og november, for de to foregående månedene.
• Faller en frist på lørdag, søndag eller helligdag, flytter den seg til nærmeste virkedag.
• Betaler du etter forfall, løper det rente fra forfallsdagen.
• Rapportering av lønn og trekk er en egen plikt, minst én gang per kalendermåned.