Får jeg fradrag for kurs jeg tar for å bli bedre i eget foretak?

Utgangspunktet i skatteloven § 6-1

Skatteloven har ingen egen paragraf om kurs i næringsvirksomhet. Fradragsretten bygger på hovedregelen i § 6-1 første ledd: du får fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Annet ledd stenger for private kostnader, som kostnader til bolig, mat og underhold.

Spørsmålet er derfor om kurset hører til driften av foretaket du har, eller til noe annet. Fradrag for kurs er i praksis en vurdering av sammenhengen mellom kurset og inntektene foretaket har i dag.

Fradrag for fagbøker følger samme tankegang. Se fradrag for fagbøker.

Kurs som gir fradrag

Skatteetaten legger til grunn at kostnader til kurs gir fradrag når kurset vedlikeholder eller oppdaterer kunnskaper du bruker i virksomheten. Det kan være:

• et kurs i nye regler for faget, for eksempel nye krav til sikkerhet eller dokumentasjon
• opplæring i et verktøy eller en programvare du bruker i jobben
• et faglig kurs som oppdaterer teknikk eller metode innenfor yrket du har

Fradraget omfatter kursavgift og nødvendige reisekostnader. Må du overnatte, kan du også få fradrag for kost og losji. Skatteloven § 6-13 tredje ledd sier at kostutgifter ved yrkesreise med overnatting i virksomhet ikke skal reduseres med kostbesparelsen i hjemmet.

Bilag må ligge i regnskapet. Kursbevis eller påmelding hjelper deg å vise hva kurset gjaldt.

Utdanning som ikke gir fradrag

Utdanning som gjør deg i stand til å drive en annen type virksomhet enn den du har, regnes som kostnad til å erverve en ny inntektskilde. Slike kostnader kan ikke kreves trukket fra i den virksomheten du driver nå. Det samme gjelder utdanning som er et ledd i din private kompetanse- eller karriereutvikling uten tilknytning til foretaket.

Typiske eksempler er en grad som åpner for et annet yrke, eller en omskolering som du tar for å bytte bransje. Dette er en investering i deg selv som person, ikke en kostnad i foretaket.

Mellom de to ytterpunktene finnes det grensetilfeller. En videreutdanning som bygger direkte på det du allerede gjør, kan gi fradrag, mens en lang utdanning med mange fag som ikke er knyttet til driften, ikke gjør det. Hvor omfattende kurset er, og hvor tett det henger sammen med virksomheten, avgjør.

Hva det betyr for skatten din

Kostnader som gir fradrag, reduserer overskuddet i enkeltpersonforetaket. Det senker alminnelig inntekt, og dermed også personinntekten som trygdeavgiften regnes av. Har du overskudd som er lavt, kan fradraget gi mindre effekt, og et eventuelt underskudd kan fremføres. Se underskudd i enkeltpersonforetak.

Er du usikker på hvor grensen går i ditt tilfelle, bør du ikke grunngi fradraget med at kurset var nyttig generelt. Du bør kunne vise at det henger sammen med den virksomheten du driver i dag, for eksempel ved å beskrive hva kurset ga deg i det daglige arbeidet.

Hvem avgjør hva som er «videreutdanning»

Det finnes ikke en liste over godkjente kurs. Skatteetaten vurderer hvert tilfelle ut fra det du driver, og hva kurset handlet om. Et kurs som har samme tema som det du gjør i hverdagen, er nær alltid trygt. Et kurs som åpner for en helt annen virksomhet, gir ikke fradrag.

Noen kurs har en dobbel funksjon. Et språkkurs kan for eksempel være nyttig for en guide som får utenlandske turister, men like nyttig privat. Da kan kostnaden vurderes som delvis privat, og du bør kunne begrunne forholdet til virksomheten.

Tid du bruker på kurs, er ikke en kostnad du kan trekke fra. Du har ingen lønn å tape, og tapt fortjeneste gir ikke fradrag. Fradraget gjelder bare utgiftene du faktisk har betalt, og det er de bilagene du må ha.

Når kurset ikke er knyttet til arbeidet ditt

Kursets tittel avgjør ikke alene, det er innholdet som teller. Et kurs kan hete «forretningsutvikling» og likevel være så generelt at det mest gagner deg som privatperson. Beskriv derfor i notatet til bilaget hva kurset bidro med i driften. Det kan være noen få setninger, men de gjør det lettere å begrunne fradraget senere.

Kort oppsummert

• Kurs som vedlikeholder eller oppdaterer kunnskapen du bruker i foretaket, gir fradrag etter skatteloven § 6-1.
• Utdanning som kvalifiserer for en ny virksomhet, gir ikke fradrag.
• Kursavgift, reise og kost og losji ved overnatting kan trekkes fra.
• Grensetilfeller avgjøres etter hvor tett kurset henger sammen med den virksomheten du driver.
• Fradraget bokføres med bilag og reduserer næringsinntekten.