Slik endrer du skatten etter at skatteoppgjøret er kommet

Fire veier til å endre skatten etter skatteoppgjøret

Når skatteoppgjøret er kommet, er skattemeldingen fastsatt. Ser du da at noe er galt, åpner loven flere dører. Hvilken du skal bruke, avhenger av hvor lenge det er siden, og av hvem som har gjort feilen.

Den enkleste døren er en endringsmelding du sender selv. Den er åpen i tre år etter leveringsfristen. Når den er stengt, kan du be Skatteetaten ta saken opp, og de har mulighet til å endre i fem år etter utgangen av inntektsåret. Er du uenig i et vedtak Skatteetaten har truffet, har du klagen, som må være inne på seks uker. Til slutt finnes det noen unntak for helt spesielle tilfeller, for eksempel når livsforholdene dine har vært vanskelige.

Som en grov rettesnor: har du bare glemt noe av det du selv oppga, og tre år ikke er gått, bruker du endringsmelding. Er tre år gått, men ikke fem, ber du Skatteetaten ta saken opp. Er du uenig i noe Skatteetaten nylig har bestemt, klager du. Er alle fristene ute, må du ha en av de snevre grunnene til at saken fortsatt kan tas opp.

Alle fristene er knyttet til inntektsåret skatten gjelder, ikke til dagen du fant feilen. Finner du noe i dag om et gammelt år, er det inntektsåret som bestemmer hvilken dør som er åpen.

Endringsmelding: du endrer selv i tre år

Skattepliktige kan endre opplysninger i tidligere leverte skattemeldinger ved å levere en endringsmelding. Meldingen må være kommet fram til Skatteetaten senest tre år etter leveringsfristen for skattemeldingen (skatteforvaltningsloven § 9-4).

Det er den leveringsfristen som gjaldt for ditt år som teller. For inntektsåret 2022 var leveringsfristen våren 2023, og fristen for endringsmelding går da ut våren 2026.

Endringsmeldingen kan brukes både til å legge til noe du glemte, og til å fjerne noe som var feil. Du kan ha ført et fradrag for lite, og du kan ha oversett en inntekt. I begge tilfeller er det riktig vei.

Det er to begrensninger. Du kan ikke endre grunnlag som Skatteetaten selv har fastsatt, og du kan ikke endre på områder Skatteetaten har varslet at de kontrollerer. Er et område under kontroll, må du forholde deg til kontrollen.

Les mer om selve fremgangsmåten i feil i skattemeldingen etter levering.

Etter tre år: be Skatteetaten ta saken opp

Når tre års fristen for endringsmelding er ute, er du ikke uten muligheter. Skatteetaten kan endre enhver skattefastsetting som er uriktig (skatteforvaltningsloven § 12-1). Fristen for å ta opp en sak til endring er som hovedregel fem år etter utgangen av inntektsåret (skatteforvaltningsloven § 12-6).

Forskjellen fra endringsmeldingen er at du nå ikke selv bestemmer. Du sender en anmodning, og Skatteetaten avgjør om de vil ta den opp. Før de gjør det, skal de vurdere om det er grunn til det, blant annet ut fra forholdet ditt, hvor lang tid som har gått, hva saken betyr og hvor godt saken er opplyst.

Dette er en vurdering, og du har ikke automatisk krav på et ja. Er feilen klar, beløpet betydelig og dokumentasjonen god, er sjansen for å nå fram større. Skriv anmodningen tydelig, forklar hva som er feil, hva det riktige er, og legg ved bilagene.

Fristen er ti år i noen tilfeller. Det gjelder blant annet når skjerpet tilleggsskatt er ilagt, eller ved anmeldelse for visse straffbare forhold. Er den skattepliktige død, må en endringssak tas opp senest to år etter dødsfallet. Toårsfristen gjelder ikke så lenge boet verken er overtatt av selvskiftende arvinger eller er endelig oppgjort.

Klage: seks uker fra vedtaket

Klage er til bruk når Skatteetaten har truffet et vedtak du er uenig i. Det kan være selve skatteoppgjøret, et endringsvedtak, et avslag som er et vedtak, eller et vedtak om tilleggsskatt. Klagefristen er seks uker (skatteforvaltningsloven § 13-4). Vedtaket skal opplyse om klageadgang og klagefrist.

Klagen skal være skriftlig og sendes til Skatteetaten, som traff vedtaket. Den skal vise til vedtaket, ha en bestemt påstand og forklare hva påstanden bygger på (skatteforvaltningsloven § 13-5). Finner Skatteetaten at klagen er begrunnet, kan de endre vedtaket selv. Ellers går saken til Skatteklagenemnda.

Har du oversittet fristen, kan Skatteetaten likevel ta klagen under behandling hvis det er grunn til det. Er det gått mer enn ett år siden vedtaket, kan klagen ikke tas under behandling som klagesak.

Nemnda kan prøve alle sider av saken. Du kan ikke klage på nemndas avgjørelse, men du kan gå til domstolen innen seks måneder etter at avgjørelsen ble sendt deg (skatteforvaltningsloven § 15-4). Les mer i hvordan du klager på skatteoppgjøret.

Når fristene er ute: de snevre unntakene

Noen ganger går saken å ta opp også etter fristene. Skatteetaten kan endre selv om fristen i § 12-6 er ute, når endringen følger av et søksmål, som følge av en uttalelse fra Sivilombudet i din sak, eller når det er klart at vanskelige livsforhold har ført til uriktig fastsetting (skatteforvaltningsloven § 12-8).

Det siste unntaket er snevert. Det er ikke nok at det var travelt eller at du ikke var klar over regelen. Det må være klart at vanskelige livsforhold, som alvorlig sykdom, har vært årsaken til feilen.

Skjer noe etter fastsettingen som skattereglene sier skal føre til endring, begynner fristen først å løpe ved utgangen av det året vilkårene ble oppfylt (skatteforvaltningsloven § 12-7).

Når Skatteetaten selv vil endre til din ugunst

Veiene over gjelder deg. Skatteetaten kan også selv endre. Går endringen til ugunst for deg, må saken som hovedregel tas opp senest fire måneder etter vedtakstidspunktet, med mindre det foreligger nye opplysninger. Uansett gjelder fristene på fem eller ti år (skatteforvaltningsloven § 12-6 fjerde ledd).

Det betyr at en gammel sak ikke bare kan åpnes igjen uten grunn. Får du varsel om endring, har du rett til å uttale deg før vedtaket.

Se hvor lenge Skatteetaten kan endre skatten for flere detaljer.

Kort oppsummert

• Du kan endre skatten etter skatteoppgjøret på flere måter, og fristen avgjør hvilken.
• Endringsmelding sendes selv og må være framme senest tre år etter leveringsfristen.
• Etter det kan du anmode Skatteetaten om endring, og de kan ta opp saken i fem år fra utgangen av inntektsåret, men du har ikke krav på det.
• Klage på et vedtak må sendes innen seks uker.
• Unntak finnes bare for snevre tilfeller som vanskelige livsforhold og uttalelser fra Sivilombudet.