Slik dokumenterer du at du ikke lenger er skattemessig bosatt i Norge

Det er du som må godtgjøre

Skatteloven sier at bostedet opphører for det inntektsåret «det godtgjøres» at vilkårene er oppfylt (skatteloven § 2-1 tredje ledd). Ordet betyr at det er deg, ikke Skatteetaten, som må vise at du ikke lenger er bosatt i Norge. Mangler du dokumentasjon, kan skattemyndighetene legge til grunn at du fortsatt er skattepliktig her.

Det er derfor ikke nok å melde flytting. Folkeregisteret og skatten er to forskjellige vurderinger, og en utflyttingsmelding alene avgjør ikke skattespørsmålet. Du bør lage en egen dokumentasjonsmappe om flyttingen og holde den ved like, helst fra første dag.

Dokumentasjon på fast opphold i utlandet

Først må du vise at du faktisk har tatt fast opphold i utlandet. Det er et vilkår i ordlyden. Dokumenter som viser dette, er blant annet arbeidskontrakt eller annen avtale i det nye landet, leiekontrakt eller kjøpekontrakt på bolig der, skattemessig registrering i det nye landet, oppholdstillatelse og dokumentasjon på at barna går på skole eller i barnehage der.

Skattemyndighetene ser etter hvor livet ditt egentlig leves. Jo flere fakta som peker mot det nye landet, jo sterkere står du. Har du bare et kort engasjement og beholder arbeid og tilknytning i Norge, er det vanskeligere å vise at oppholdet er fast.

Dokumentasjon på oppholdsdagene

Neste vilkår er at du ikke har oppholdt deg i Norge mer enn 61 dager i inntektsåret. Det må du kunne vise dag for dag. Samle flybilletter og boardingkort, tog- og ferjebilletter, bankkortkvitteringer fra utlandet og Norge, kalenderen din og timelister fra arbeidsgiveren i utlandet. Kontoutskrifter viser hvor du har brukt kortet, og det viser seg ofte å være en nyttig sjekk.

Lag gjerne et enkelt regneark der hver dag i Norge føres opp med dato og formål. Loven sier ikke hvordan en delvis dag regnes, så ta med både ankomst- og avreisedag.

Dokumentasjon på bolig

Det tredje vilkåret er at verken du eller nærstående disponerer bolig i Norge. Nærstående er ektefelle, samboer og mindreårige barn. Å disponere bolig betyr å eie, leie eller ha rett til å bruke den (§ 2-1 femte ledd).

Dokumenter at du ikke lenger har tilgang. Har du solgt boligen, er det salgsoppgjøret og overtakelsesdatoen som teller. Har du sagt opp en leiekontrakt, trenger du oppsigelsen og dokumentasjon på fraflytting. Har du overdratt boligen til en annen, må du kunne vise at du ikke fortsatt har rett til å bruke den. Det samme gjelder de nærstående: bor familien i en bolig, må du vise at de har flyttet ut av den eller at den ikke lenger kan brukes av dem.

Er boligen en gammel fritidsbolig uten innlagt helårs vann og avløp, kan den falle utenfor bolig-begrepet. Unntaket for boenheter som er anskaffet minst fem år tidligere og ikke brukt som bolig i perioden, må også dokumenteres, for eksempel med en erklæring og strømforbruk som viser at den har stått ubrukt.

Dokumentasjon for deg som har bodd i Norge i ti år

Har du vært bosatt i riket i minst ti år før utflyttingen, opphører bostedet først etter utløpet av det tredje inntektsåret etter utflyttingsåret. Du må godtgjøre vilkårene for hvert av de tre årene. Det betyr at du må ha dagoversikt, boligdokumentasjon og bevis på fast opphold for hvert eneste år i perioden, ikke bare for det første.

Hva du bør gjøre med skattemeldingen

Er du fortsatt skattepliktig til Norge for noe, for eksempel fast eiendom, skal du levere skattemelding for det (se skatteloven § 2-3). Beholder du dokumentasjonen i flere år, er du dekket hvis spørsmålet kommer opp senere. Hold den samlet til lenge etter at de tre årene er over.

Kort oppsummert

• Du må selv godtgjøre at bostedet i Norge har opphørt, og loven krever det i skatteloven § 2-1 tredje ledd.
• Dokumenter fast opphold i utlandet, oppholdsdagene i Norge og at du og nærstående ikke disponerer bolig her.
• Har du bodd i Norge i minst ti år, må alt dokumenteres for hvert av de tre første årene.
• En utflyttingsmelding til Folkeregisteret avgjør ikke skattespørsmålet alene.
• Start dokumentasjonen fra første dag, og oppbevar den lenge.