Kan bedriften få betalingsavtale for skatt og mva hos Skatteetaten?
Ja, men du har ikke krav på det. Innkrevingsmyndigheten i Skatteetaten kan tilby bedriften en betalingsavtale for skatt og mva når den finner det hensiktsmessig, og kan sette vilkår. Skatteetaten beskriver at avtalen for virksomheter er strengt begrenset, og at forskuddstrekk og innleveringer må være i orden. Forsinkelsesrente løper mens avtalen varer. Brytes avtalen, fortsetter innkrevingen med utlegg, og Skatteetaten kan begjære bedriften konkurs.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva loven sier om betalingsavtale
Vår forklaring — les paragrafene ordrett via lenkeneEtter innkrevingsloven § 17 kan innkrevingsmyndigheten tilby skyldneren en betalingsavtale når den finner det hensiktsmessig, og den kan sette vilkår. Beslutningen regnes ikke som et enkeltvedtak etter forvaltningsloven. Det betyr at du ikke har noen rett til betalingsavtale, og at du ikke har den vanlige klageretten som gjelder for vedtak.
Loven har også en egen regel om betalingsavtale og ettergivelse av hensyn til skyldneren (§ 19). Den krever at betalingsevnen er svekket av særlig alvorlig sykdom eller lignende årsaker. Den passer derfor sjelden for en bedrift som bare har likviditetsproblemer.
Kravet gjelder ellers uendret. Skatt og avgift forfaller på de datoene loven har bestemt, og avtalen gir bare en utsatt betalingsplan.
Vilkårene Skatteetaten oppgir for bedrifter
Skatteetaten skriver at det er vanskeligere for en virksomhet som drives aktivt å få betalingsavtale, blant annet for å unngå konkurransevridning. Slik Skatteetaten beskriver det nå, gjelder det for enkeltpersonforetak, aksjeselskaper og lignende:
- De samlede kravene må være under 100 000 kroner.
- Du kan søke om utsettelse i opptil fire måneder.
- Skattemelding og mva-melding må være levert.
- Forskuddstrekk, skattetrekk og utleggstrekk må være betalt.
- Kravet må ikke være sendt til utlegg, og konkurs må ikke være åpnet.
Skatteetaten kan gjøre unntak i spesielle tilfeller. Beløpsgrensen og perioden kan endre seg, så sjekk gjeldende vilkår hos Skatteetaten før du søker.
Du søker elektronisk etter innlogging. Forklar i søknaden hvorfor du ikke kan betale nå, hva du tilbyr, og hvordan du skal klare avdragene. Et forslag du kan holde, er bedre enn et stort beløp du ikke klarer.
Forskuddstrekk er et særtilfelle
Forskuddstrekket du har trukket fra de ansattes lønn, er ikke bedriftens penger. Det forfaller senest første virkedag etter at lønnen er utbetalt (skattebetalingsloven § 10-10). Den gamle ordningen med egen skattetrekkskonto er opphevet fra 1. januar 2026, så du trenger ikke en slik konto, men fristen gjelder.
Arbeidsgiver er ansvarlig for trekket som ikke blir betalt (§ 16-20). Skatteetaten ser strengt på slike restanser, og et utestående forskuddstrekk kan stenge muligheten for en betalingsavtale. Hva forskuddstrekket er, forklares i artikkelen om forskuddstrekk.
For merverdiavgift gjelder at mva-meldingen må leveres selv om du ikke kan betale. Leveres den ikke, er det vanskelig å få avtale, og det kan komme tilleggsskatt.
Dette bør du ha klart før du søker
Saksbehandleren ser etter tre ting: at de formelle pliktene er oppfylt, at kravet er begrenset, og at du har en troverdig plan. Ha derfor disse tingene klare:
- Bekreftelse på at alle meldinger er levert, og at forskuddstrekket er betalt.
- En enkel oversikt over inntekter og utgifter de neste månedene, som viser hvorfor du ikke kan betale nå, og når pengene kommer.
- Et konkret forslag til betalingsdato eller avdrag. Foreslå noe du faktisk kan holde.
Er du usikker på hva som er riktig beløp, bør du sjekke skatte- og avgiftsoppgjøret først. En betalingsavtale gjelder kravet som står der, og den endrer ikke på om kravet er riktig.
Renter og kostnader
Betalingsavtalen fjerner ikke renten. Etter § 11-1 beregnes det rente av skatte- og avgiftskrav som ikke er betalt innen forfall, og renten løper fra forfallsdagen til du har betalt. Det gjelder også mens avtalen pågår.
Innkrevingsloven åpner for at innkrevingsmyndigheten kan ettergi forsinkelsesrente og gebyr der det foreligger særlige forhold (§ 20), men dette er en snever unntaksregel.
Omar og rørleggerfirmaet
Omar driver et enkeltpersonforetak som rørlegger i Skien. Siste mva-termin utgjør 38 000 kroner, og han har 41 000 kroner i restskatt. Til sammen skylder han 79 000 kroner. Mva-meldingen er levert, og han har betalt forskuddstrekket for den ene lærlingen.
Fordi kravene er under 100 000 kroner og det formelle er i orden, søker han om betalingsutsettelse og foreslår å betale alt i løpet av fire måneder. Han begrunner at to store kunder betaler sent. Skatteetaten kan innvilge dette, men har ingen plikt til det.
Ivar driver Kafé Torget AS og skylder 240 000 kroner i mva og forskuddstrekk. Fordi kravene er over grensen og forskuddstrekket er ubetalt, passer ikke den enkle ordningen. Han må be om en særskilt vurdering, eller forhandle om en løsning sammen med andre kreditorer.
Når Skatteetaten tar grep
Betaler du ikke og ikke har avtale, kan Skatteetaten beslutte utlegg (innkrevingsloven § 23). Utleggstrekk tas direkte fra lønn, og tvangsdekning kan skje i kundefordringer. Skatteetaten kan også begjære konkurs som kreditor. Etter konkursloven § 63 antas insolvens i alminnelighet å foreligge når kreditoren har krevd klar og forfalt gjeld og forkynt en oppfordring om å betale innen to uker.
Bryter du en avtale, faller beskyttelsen bort, og innkrevingen fortsetter. Et skattekrav som ikke er betalt, rangerer likevel ikke først i en konkurs. Rekkefølgen styres av dekningsloven, og et uavklart forskuddstrekk kan i tillegg gi ansvar for bedriften og de som har ledet den.
Kort oppsummert
- Bedriften kan søke om betalingsavtale for skatt og mva, men har ikke krav på det. Det er innkrevingsmyndigheten som avgjør.
- Skatteetaten oppgir at samlede krav må være under 100 000 kroner og at utsettelsen gjelder opptil fire måneder. Sjekk gjeldende vilkår.
- Mva-melding og skattemelding må være levert, og forskuddstrekk må være betalt.
- Forsinkelsesrente løper på kravet mens avtalen varer.
- Brytes avtalen, kan Skatteetaten ta utlegg og begjære konkurs.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.