§ 7-3. Registrering av brudd og klager i revisjonsforetak

Paragrafen pålegger revisjonsforetak å føre to typer oversikt: over brudd på reglene og over klager. Første ledd gjelder brudd på denne loven eller revisjonsforordningen i oppdrag om lovfestet revisjon eller bærekraftsattestasjon. Bruddet og det foretaket gjorde med det, skal føres inn. Mindre brudd trenger ikke føres inn, men loven sier ikke hvor grensen går. Foretaket skal dessuten lage en årlig rapport om tiltakene og gjøre den kjent internt. Slik får foretaket et spor av både feil og oppfølging. Eksempel: revisjonsforetaket oppdager at en regel i loven ikke er fulgt i et oppdrag. Det skriver inn bruddet og tiltaket i registeret, og tar det med i den årlige rapporten.

Andre ledd krever at foretaket registrerer skriftlige klager på hvordan oppdrag om lovfestet revisjon og bærekraftsattestasjon er utført. Eksempel: en klient sender en skriftlig klage på hvordan revisjonen ble gjennomført. Foretaket må da føre klagen inn i registeret. Loven nevner bare skriftlige klager, ikke muntlige. Kravet gjelder klager på selve utførelsen av oppdraget, ikke klager på andre forhold ved foretaket.

Tredje og fjerde ledd setter grenser. Revisjonsforetak slipper plikten når det reviderte foretaket er lite etter definisjonen i regnskapsloven. Det som er registrert, skal oppbevares i fem år. Fristen gjelder både brudd og klager, siden den står i fjerde ledd uten skille.

Paragrafen er en del av kapitlet om organisering og kvalitetsstyring. § 7-1 første ledd krever forsvarlige rutiner og kvalitetsstyring i hele foretaket. § 7-2 krever et klientregister med opplysninger om klienter og honorar. De tre bestemmelsene står ved siden av hverandre og pålegger hver sin plikt: klienter i § 7-2, brudd og klager i § 7-3, og selve kvalitetsstyringen i § 7-1.