§ 9-4. Fortrinnsrett for skatte- og avgiftskrav

Dekningsloven·LOV-1984-06-08-59

Kort oppsummert

Skattekrav til stat og kommune, skattetrekk, merverdiavgift og trygdeavgift har fortrinnsrett i boet, men kommer etter massefordringene og lønnskravene.
Kravet må normalt ha forfalt senest seks måneder før fristdagen, med lengre frister for forskuddsskatt.
Departementet kan gjøre midlertidige unntak fra fortrinnsretten i forskrift knyttet til covid-19.
Paragrafen er andre klasse i prioritetsrekkefølgen, mellom lønnskravene i § 9-3 og de alminnelige konkursfordringene i § 9-6.

Lovteksten ordrett

§ 9-4. Fortrinnsberettigede fordringer av annen klasse

Etter de fordringer som er nevnt i §§ 9-2 og 9-3 skal følgende fordringer dekkes:

fordring på skatt til stat eller kommune av formue eller inntekt;
fordring etter lovgivningens bestemmelser om ansvar for skattetrekk;
fordring på merverdiavgift;
fordring på trygdeavgift til folketrygden.

Fordringenes ordinære forfallstid må likevel ikke ligge lenger tilbake enn seks måneder før fristdagen. For forskuddsskatt for personlige skattytere, jf. skattebetalingsloven kapitlene 5 og 6, er fristen to år. For forskuddsskatt for upersonlige skattytere, jf. skattebetalingsloven kapittel 6, er fristen ett år. Fortrinnsretten omfatter ikke skatt som er eller kunne vært fastsatt ved endring av skattefastsetting etter skatteforvaltningsloven kapittel 12.

De fordringer som har fortrinnsrett etter denne paragraf, har innbyrdes lik rett.

For å avhjelpe negative konsekvenser som følge av utbruddet av covid-19 kan departementet i forskrift gjøre midlertidig unntak fra fortrinnsretten etter denne paragrafen. Unntak kan gjøres helt eller delvis, herunder begrenses til rekonstruksjon etter midlertidig lov om rekonstruksjon for å avhjelpe økonomiske problemer som følge av utbrudd av covid-19.

Kilde: Lovdata — Dekningsloven § 9-4

Hva betyr dette?

§ 9-4 gir stat og kommune fortrinnsrett for skattekrav i boet, men først etter kravene i §§ 9-2 og 9-3. Fortrinnsretten omfatter formues- og inntektsskatt, ansvar for skattetrekk som arbeidsgiver ikke har innbetalt, merverdiavgift og trygdeavgift. Som hovedregel må kravet ha forfalt senest seks måneder før fristdagen for å ha fortrinnsrett, men fristen er lenger for forskuddsskatt: to år for personlige skattytere og ett år for upersonlige skattytere. Skatt som er eller kunne vært fastsatt gjennom en senere endring av skattefastsettingen, omfattes ikke av fortrinnsretten. Alle kravene med fortrinnsrett etter paragrafen står likt innbyrdes. Departementet har dessuten fått hjemmel til å gjøre midlertidige unntak fra fortrinnsretten i forskrift for å avhjelpe konsekvensene av covid-19-utbruddet, helt eller delvis.

Fristen på seks måneder er streng: har skattekravet forfalt for mer enn et halvt år siden uten at myndighetene har fulgt det opp, mister det fortrinnsretten og behandles som en alminnelig fordring sammen med andre kreditorer. Forskuddsskatt er unntatt fra denne hovedregelen, fordi ligningen ofte blir klar først lenge etter at skatteåret er omme - da gjelder i stedet fristen på ett eller to år, avhengig av om skattyteren er en person eller et selskap.

Paragrafen er andre klasse i prioritetsrekkefølgen, etter massefordringene i § 9-2 og lønnskravene i § 9-3, men foran de alminnelige konkursfordringene i § 9-6 og de etterprioriterte kravene i § 9-7. Fortrinnsretten følger med dersom skattekravet overdras til en annen fordringshaver, jf. § 9-5 om fortrinnsrett ved overdragelse.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i dekningsloven →