Student i utlandet: skal du fortsatt levere skattemelding i Norge
Som student i utlandet må du levere skattemelding i Norge så lenge du regnes som skattemessig bosatt her. Bostedet i Norge opphører først når du tar fast opphold i utlandet, har vært i Norge høyst 61 dager i året, og verken du eller ektefelle, samboer eller mindreårige barn disponerer bolig her. Et kort utenlandsopphold bryter ikke bostedet. Har du norsk inntekt, kan du ha skatteplikt til Norge også når du ikke lenger er bosatt.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Skatteplikten følger bostedet
Den som er bosatt i Norge, har plikt til å svare skatt av all formue og inntekt, både her og i utlandet (skatteloven § 2-1 første og niende ledd). En student som reiser til utlandet, mister ikke automatisk bostedet sitt i Norge. Loven har ingen egen regel for studenter. Det er de vanlige bostedsreglene som avgjør.
Den som bor fast i Norge, er bosatt her, og slutter ikke å være det bare fordi han eller hun reiser ut en periode. Den som oppholder seg mer enn 183 dager i en tolvmånedersperiode i Norge, anses også som bosatt (§ 2-1 annet ledd). Les mer om dette i 183-dagersregelen og skattemessig bosted.
Er du bosatt i Norge, skal du i utgangspunktet levere skattemelding her, og du oppgir inntekt og formue i alle land, for eksempel lønn fra deltidsjobb i studielandet og penger på utenlandsk konto (skatteforvaltningsloven § 8-2).
Når bostedet i Norge opphører
Bostedet opphører for et inntektsår når tre vilkår er oppfylt, og du må kunne godtgjøre dem (§ 2-1 tredje ledd). Du må ha tatt fast opphold i utlandet. Du må ikke ha oppholdt deg i Norge i perioder som til sammen overstiger 61 dager i inntektsåret. Og verken du eller dine nærstående, altså ektefelle, samboer eller mindreårige barn, må ha disponert bolig i Norge.
Å disponere bolig betyr å eie, leie eller på annet grunnlag ha rett til å bruke bolig, direkte eller indirekte (femte ledd). Beholder du en leilighet du eier, leier ut til andre, eller har du en bolig i Norge du kan bruke, er det vanskelig å vise at vilkåret er oppfylt. En boenhet som du eller dine nærstående har eid i minst fem år før utflyttingsåret uten å bruke den som bolig, regnes likevel ikke som bolig (sjette ledd). Bor du hos foreldrene dine når du er hjemme, avhenger det av forholdene om du har rett til å bruke boligen. Loven nevner ikke foreldrenes bolig for voksne barn.
Utveksling i et semester eller to er neppe «fast opphold», og da er bostedet i Norge i praksis uberørt. En hel grad i utlandet, over flere år, kan derimot være fast opphold. Det må vurderes ut fra om oppholdet er ment å vare.
Hva som gjelder hvis bostedet opphører
Slutter du å være bosatt i Norge, har du ikke lenger plikt til å betale skatt av verdensinntekten din hit. Men du kan fortsatt ha begrenset skatteplikt for inntekt med kilde her. Den som ikke er bosatt, må betale skatt av formue i og inntekt av fast eiendom eller løsøre han eier eller rår over i Norge (§ 2-3 første ledd). Det kan også gjelde lønn for arbeid du utfører i Norge, for eksempel en sommerjobb under besøk hjemme.
Har du slik inntekt, skal du levere skattemelding for den. Skattemelding skal leveres av den som har inntekt eller formue som er skattepliktig her i landet (skatteforvaltningsloven § 8-2 første ledd).
Plikten til å svare formuesskatt er betinget av at du bor i riket 31. desember året før skattefastsettingsåret (§ 2-1 sjuende ledd). Det er sjelden aktuelt for studenter, men gjelder hvis du eier mye.
to studenter, to resultater
Daniel skal studere et semester i Lyon. Han beholder leiligheten sin i Trondheim og kommer hjem til jul. Han har ikke tatt fast opphold i utlandet, og er fortsatt bosatt i Norge. Han leverer skattemelding som vanlig, og oppgir også de 9 000 kronene han tjente på en kafé i Lyon.
Sofie, 21, skal ta en hel grad i Polen over fem år. Hun selger leiligheten sin i Norge før hun reiser og har ikke noen bolig her. Hun har ingen ektefelle, samboer eller barn. Hun besøker Norge i omtrent 35 dager hvert år. For det første året kan hun forsøke å vise at bostedet opphører: fast opphold, under 61 dager i Norge og ingen disponert bolig. Det er hun som må godtgjøre det. Greier hun det, er hun ikke lenger bosatt, og hun skal bare svare skatt av norsk inntekt og formue. Tjener hun penger på å jobbe en uke i Norge, skal hun likevel melde fra om dem.
Forskjellen ligger ikke i studiet, men i hvor lenge oppholdet varer, om det er fast, og hvilken tilknytning til en bolig i Norge studenten beholder.
Kort oppsummert
- Student i utlandet må levere skattemelding i Norge så lenge du er skattemessig bosatt her (§ 2-1).
- Bostedet opphører først når du har tatt fast opphold i utlandet, har vært i Norge høyst 61 dager i året og ingen av dere disponerer bolig her.
- Loven har ingen egen regel for studenter. Et kort utenlandsopphold bryter ikke bostedet.
- Er du ikke bosatt, kan du likevel ha skatteplikt for norsk inntekt og skal da levere skattemelding for den.
- Du må selv kunne godtgjøre at vilkårene for at bostedet opphører er oppfylt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.