§ 13-1. Kvalitetskontroll av revisorer og revisjonsselskaper
- Finanstilsynet, eller noen tilsynet utpeker, kvalitetskontrollerer revisorer og revisjonsselskaper på grunnlag av risiko.
- Foretak som utfører lovfestet revisjon eller attestasjon av bærekraftsrapportering skal kontrolleres minst hvert sjette år.
- Kontrollørene må være kvalifiserte og kan ikke ha hatt tilknytning til den kontrollerte de siste tre årene.
- Finanstilsynet publiserer en årlig rapport om resultatene.
§ 13-1. Kvalitetskontroll
Paragrafen sørger for at revisorer og revisjonsselskaper blir kontrollert av tilsynsmyndighetene. Kontrollen utføres av Finanstilsynet eller av noen tilsynet peker ut, og den bygger på en risikovurdering (en vurdering av hvor det er størst fare for svikt). For revisjonsforetak og oppdragsansvarlige revisorer som utfører lovfestet revisjon eller attestasjon av bærekraftsrapportering, skal kontrollen skje minst hvert sjette år.
Kontrollen skal se på uavhengighet, bruk av ressurser, honorarer og hvordan oppdragene faktisk er utført. For revisjonsselskaper kommer en vurdering av selskapets kvalitetsstyring (rutinene som skal sikre jevn kvalitet i arbeidet). Resultatene skal beskrives i en skriftlig rapport. Kontrollen tar dermed hensyn til foretakets størrelse og hvor sammensatt arbeidet er.
Har kontrollen gitt merknader, skal de følges opp uten «ugrunnet opphold» (uten unødig ventetid).
Kontrollørene må ha nødvendig utdanning og erfaring. De kan ikke ha vært knyttet til den som kontrolleres i løpet av de tre siste årene, uansett om det var som tillitsvalgt, partner, ansatt eller på annen måte. Kravet skal gi avstand mellom kontrollør og kontrollert. Finanstilsynet skal hvert år offentliggjøre en rapport om resultatene fra kvalitetskontrollen.
Kontrollen kan også gjøres av andre enn tilsynet. Da må Finanstilsynet godkjenne opplegget, og tilsynet kan gi instrukser om hvordan kontrollene gjennomføres.
Paragrafen har en nabo i § 13-2, der Finanstilsynet har det overordnede ansvaret for tilsyn med standarder i faget, blant annet for revisjon og yrkesetikk. Kontrollen etter § 13-1 retter seg mot de enkelte revisorene og selskapene, mens § 13-2 gjelder standardene de arbeider etter. § 12-6, som gjelder revisjonsforetak fra land utenfor EØS som reviderer foretak notert på regulert marked i Norge, viser til denne paragrafen.
Eksempel: Et revisjonsselskap skal kontrolleres, og en av kontrollørene var ansatt i selskapet for få år siden, innenfor treårsperioden. Vedkommende kan ikke delta i kontrollen.